一、對(duì)于銷售方來(lái)講，專用發(fā)票、普通發(fā)票沒(méi)有區(qū)別。

當(dāng)然，如果適用免稅政策，則直接不允許開(kāi)具專用發(fā)票。

例如：甲公司增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)，銷售一批辦公家具給乙公司，則無(wú)論開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都是按照13%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，增值稅稅率適用與開(kāi)具何種發(fā)票無(wú)關(guān)，取決于業(yè)務(wù)本身。但是，如果甲公司銷售部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，則免征增值稅，因而只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

既然對(duì)于銷售方來(lái)講，專用發(fā)票、普通發(fā)票對(duì)于計(jì)稅沒(méi)有區(qū)別，那么這兩種發(fā)票有什么不同呢？主要在于購(gòu)買方。

二、對(duì)于購(gòu)買方來(lái)講，專用發(fā)票可以抵扣增值稅；普通發(fā)票則不可抵扣增值稅，可以全額確認(rèn)成本費(fèi)用。

我們?nèi)匀唤又由靵?lái)看上面的例子：

如果乙公司屬于一般納稅人，購(gòu)買上述家具用于辦公，則取得增值稅專用發(fā)票，可以依法作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以增值稅抵扣；而若取得普通發(fā)票，則無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣，只能以票面價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入上述家具成本了。

當(dāng)然，以上只是一般情況，有些普通發(fā)票，也是可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，比如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票、公路通行費(fèi)和國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票、橋閘通行費(fèi)發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及鐵路車票和公路水路等其他客票。這些皆屬于普通發(fā)票范疇，也可以作為增值稅抵扣憑證，但需要專門文件規(guī)定。

當(dāng)然，如果乙公司屬于小規(guī)模納稅人，則無(wú)論取得專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都是不能進(jìn)行抵扣的。

這兒有個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以索取增值稅專用發(fā)票呢？答案是肯定的。

三、小規(guī)模納稅人不得抵扣，但是可以索取專用發(fā)票。

經(jīng)常有人誤以為，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不得索取增值稅專用發(fā)票；一不小心取得一份增值稅專用發(fā)票，還不知道應(yīng)該怎么好了？

事實(shí)上，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，只要購(gòu)買方索取專用發(fā)票且其江非消費(fèi)者個(gè)人、本方并未適用免稅政策，則應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，無(wú)論買方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。只是購(gòu)買方如果屬于小規(guī)模納稅人，即使取得專用發(fā)票也不能抵扣；但這并非禁止小規(guī)模納稅人依法索取增值稅專用發(fā)票。打個(gè)比方：您沒(méi)有取得駕照，當(dāng)然不能上路開(kāi)車，但交警不會(huì)禁止您去買車。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣，與一般納稅人取得專用發(fā)票不得抵扣，在處理上并不相同。

一般納稅人取得專用發(fā)票且不得抵扣，應(yīng)當(dāng)“先認(rèn)證、同時(shí)作轉(zhuǎn)出處理”。而小規(guī)模納稅人根本沒(méi)有認(rèn)證系統(tǒng)操作權(quán)限，也就談不上“認(rèn)證同時(shí)轉(zhuǎn)出”一說(shuō)；只須直接全額確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用即可。

四、專用發(fā)票稅率取決于銷售方，而決定購(gòu)買方抵扣多少。

發(fā)票稅率或者征收率，取決于銷售方，而非購(gòu)買方。比如丙公司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，適用增值稅稅率13%。向丁公司支付一筆咨詢費(fèi)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)——咨詢服務(wù)”，并且取得增值稅專用發(fā)票。那么，這個(gè)專用發(fā)票票面稅率或者征收率與本公司適用稅率無(wú)關(guān)，而取決于對(duì)方丁公司：如果對(duì)方屬于一般納稅人，則增值稅稅率6%；如果對(duì)方屬于小規(guī)模納稅人，則增值稅征收率3%。

對(duì)于購(gòu)買方來(lái)講，如果依法符合抵扣條件，票面稅額是多少，就只能抵扣多少；即票面按照6%開(kāi)具，就抵扣6%，票面按照3%開(kāi)具，就抵扣3%。

這兒也有個(gè)特殊情況：

購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票，則不按票面稅率或者征收率抵扣，而是按照增值稅專用發(fā)票注明金額或者農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票注明買價(jià)的9%（一般情形）或者10%（用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物）扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，依法予以抵扣。

另外，對(duì)于銷售方來(lái)講，增值稅稅率用于計(jì)算銷項(xiàng)稅額；而增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅征收率直接用于計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、關(guān)于“其他個(gè)人”

這個(gè)“其他個(gè)人”，是指?jìng)€(gè)體工商戶之外的個(gè)人。對(duì)于個(gè)體工商戶來(lái)講，并沒(méi)有特殊政策，因此不必單獨(dú)來(lái)說(shuō)。

（一）“其他個(gè)人”，也即上面講到“消費(fèi)者個(gè)人”，無(wú)法索取增值稅專用發(fā)票。

（二）其他個(gè)人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？答案是否定的。

其他個(gè)人未辦理稅務(wù)登記，也就無(wú)法辦理發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，因而當(dāng)然不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

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